【进项税额转出会计分录怎么做】在企业日常经营中，进项税额是企业在购买商品或接受服务时所支付的增值税，可以用于抵扣销项税额。但有些情况下，已抵扣的进项税额需要进行转出处理，即不再作为可抵扣项目，而是计入成本或费用。这种情况下，就需要做“进项税额转出”的会计分录。
以下是对“进项税额转出会计分录怎么做”的详细总结，便于财务人员理解和操作。
一、进项税额转出的原因
1. 用于非应税项目：如企业将购入的货物用于免税项目、集体福利等。
2. 发生非正常损失：如因管理不善导致的货物被盗、丢失、霉烂变质等。
3. 改变用途：如将购进的货物用于简易计税方法项目、免征增值税项目等。
4. 出口退税调整：部分出口企业需根据实际退税情况调整进项税额。
二、进项税额转出的会计分录
| 情况说明 | 借方科目 | 贷方科目 | 会计分录 |
| 用于非应税项目 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） |
| 非正常损失 | 固定资产/原材料/库存商品等 | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 借：固定资产/原材料/库存商品等 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） |
| 改变用途（如用于免税项目） | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） |
| 出口退税调整 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） |
三、注意事项
- 进项税额转出必须依据实际业务情况准确判断，避免虚增或漏记。
- 不同行业和不同业务场景下，转出方式可能略有差异，需结合具体政策执行。
- 转出金额应以税务机关认定的金额为准，确保账务处理合规。
四、总结
“进项税额转出”是企业在税务处理中常见的一项操作，主要针对不符合抵扣条件的进项税额进行调整。正确的会计分录不仅能保证账务数据的真实性和准确性，也能避免税务风险。财务人员应熟悉相关法规，结合实际情况合理处理，确保企业税务合规运行。
如需进一步了解某类具体情形的处理方式，建议咨询专业税务顾问或参考当地税务局发布的最新政策文件。
