【固定资产折旧分录怎么做】在企业日常会计处理中，固定资产的折旧是一项重要的财务工作。正确进行固定资产折旧的账务处理，有助于准确反映企业的资产状况和经营成果。本文将对固定资产折旧的分录方法进行总结，并通过表格形式清晰展示。
一、固定资产折旧的基本概念
固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用期限超过一个会计年度的有形资产。由于固定资产在使用过程中会逐渐损耗，因此需要按照一定的方法计提折旧，以合理分摊其成本。
常见的折旧方法包括：
- 直线法：按固定金额逐年计提折旧。
- 工作量法：根据实际使用情况计提折旧。
- 双倍余额递减法：前期计提较多，后期逐渐减少。
- 年数总和法：按剩余使用年限比例计提折旧。
二、固定资产折旧的会计分录
固定资产折旧的会计处理通常涉及两个账户：累计折旧（贷方）和管理费用/制造费用/销售费用等（借方）。具体分录如下：
| 折旧期间 | 借方科目 | 贷方科目 | 分录说明 |
| 每月 | 管理费用/制造费用 | 累计折旧 | 计提固定资产折旧，反映成本支出 |
| 每月 | 销售费用 | 累计折旧 | 用于销售部门的固定资产折旧 |
| 每月 | 生产成本 | 累计折旧 | 用于生产车间的固定资产折旧 |
> 注：具体借方科目需根据固定资产的用途来确定，如管理部门使用则计入“管理费用”，生产部门使用则计入“制造费用”或“生产成本”。
三、举例说明
假设某公司一台机器原值为100,000元，预计使用年限为5年，残值率为5%，采用直线法计提折旧。
计算过程如下：
- 原值：100,000元
- 残值：100,000 × 5% = 5,000元
- 应计折旧总额：100,000 - 5,000 = 95,000元
- 年折旧额：95,000 ÷ 5 = 19,000元
- 月折旧额：19,000 ÷ 12 ≈ 1,583.33元
每月会计分录为：
```
借：制造费用 / 管理费用 / 销售费用1,583.33元
贷：累计折旧1,583.33元
```
四、注意事项
1. 折旧起始时间：固定资产在投入使用当月开始计提折旧，停用当月仍需计提。
2. 折旧方法选择：应根据企业实际情况和会计政策确定，一经选定不得随意变更。
3. 累计折旧账户：是固定资产的备抵账户，用来抵减固定资产的账面价值。
4. 定期核对：确保折旧金额与实际使用情况相符，避免账实不符。
五、总结
固定资产折旧的分录看似简单，但其背后涉及会计准则、税务规定以及企业管理的实际需求。正确进行折旧分录，不仅能提高财务信息的准确性，还能为企业决策提供有力支持。通过合理设置科目、规范分录流程，可以有效提升会计工作的专业性和严谨性。
